甲公司2016年初开始对销售部门用的设备提取折旧 该设备原价为40万元 假定无残值 会计上采用两年
贷方,所得税,假定
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甲公司2016年初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取计提折旧，税务口径认可四年期直线法计提折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，2016年的暂时性差异反映分录有()。
A．递延所得税资产的借方是2.5万元
B．递延所得税资产贷方是2.5万元
C．应交所得税贷方是27.50万元
D．递延所得税负债贷方是2.5万元
E．应交所得税贷方是25万元
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答案：AC
(1)设备折旧在会计、税务上的差异：2016年会计口径20万元，税务口径10万元，暂时性差异10万元；(2)会计处理如下：2016年税前会计利润100万元，暂时性差异10万元，应税所得110万元，应交所得税27.5万元，递延所得税资产2.5万元，所得税费用25万元。