甲股份有限责任公司（以下简称甲公司)为增值税一般纳税人 2008年11月30日的科目余额表（
甲股份有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2008年11月30日的科目余额表(部分科目)如下表所示。单位：元
科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 27 000 短期借款 17 500 交易性金融资产 800 应付账款 10 000 应收账款 20 000 预收账款 25 600 坏账准备 80 应交税费 1 250 预付账款 3 500 应付利息 3 920 原材料 10 000 实收资本 120000 库存商品 45 000 资本公积 9 000 持有至到期投资 27 000 盈余公积 5 500 固定资产 64 000 利润分配 4 950 累计折旧 13 000 本年利润 10 000 在建工程 21 000
甲公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品共计售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元。
(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工。
(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元。
(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付。
(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元。
(7)用银行存款偿还短期借款5 500元。
(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付。
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。
(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198．63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项。
(11)分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：根据上述资料，计算甲公司12月31日资产负债表中下列项目的金额(保留两位小数)：
(1)货币资金
(2)交易性金融资产
(3)应收账款
(4)存货
(5)固定资产
(6)在建工程
(7)短期借款
(8)应付利息
(9)应交税费
(10)资本公积
(11)未分配利润
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正确答案：
(1)货币资金7758.37元。
(2)交易性金融资产5800元。
(3)应收账款48757.5元。
(4)存货34000元。
(5)固定资产49750元。
(6)在建工程27500元。
(7)短期借款12000元。
(8)应付利息420元。
(9)应交税费3000元。
(10)资本公积9000元。
(11)未分配利润15826.71元。
解析:
会计分录如下：
⑴借：应收账款 29250
贷：主营业务收入 25000
应交税费-应交增值税(销项税额) 4250
借：主营业务成本 21000
贷：库存商品 21000
⑵借：应收账款 4800
贷：坏账准备 4800
借：银行存款 4800
贷：应收账款 4800
⑶借：在建工程 6500
贷：银行存款 6500
⑷借：管理费用 3250
贷：累计折旧 1250
银行存款 2000
⑸借：交易性金融资产 5000
投资收益 60
贷：银行存款 5060
⑹借：应付利息 3500
贷：银行存款 3500
⑺借：短期借款 5500
贷：银行存款 5500
⑻借：财务费用 283
贷：银行存款 283
⑼计提坏账准备前，坏账准备科目有贷方余额为80+4800=4880(元)，期末应有的余额为(20000+29250+4800-4800)×1%=492.5(元)，所以本期应冲减坏账准备4880-492.5=4387.5(元)。
借：坏账准备 4387.5
贷：资产减值损失 4387.5
⑽借：所得税费用 1198.63
贷：应交税费-应交所得税 1198.63
借：应交税费-应交所得税 1198.63
贷：银行存款 1198.63
⑾借：利润分配-提取法定盈余公积 1359.59
-提取任意盈余公积 1359.59
贷：盈余公积 2719.18
货币资金=27000+4800-6500-2000-5060-3500-5500-283-1198.63=7758.37(元)
交易性金融资产=800+5000=5800(元)
应收账款=20000+29250-492.5=48757.5(元)
存货=10000+45000-21000=34000(元)
固定资产=64000-13000-1250=49750(元)
在建工程=21000+6500=27500(元)
短期借款=17500-5500=12000(元)
应付利息=3920-3500=420(元)
应交税费=4250-1250=3000(元)资本公积=9000(元)
未分配利润=[10000+1198.63÷25%×(1-25%)]×(1-20%)+4950=10876.71+4950=15826.71(元)