假定某企业为工业企业 全年经营业务如下：(1)取得销售收入2400万元；(2)销售成本1343万元
假定某企业为工业企业，全年经营业务如下：
(1)取得销售收入2400万元；
(2)销售成本1343万元；
(3)发生销售费用650万元（其中广告费410万元），管理费用350万元（其中业务招待 费15万元），财务费用60万元；
(4)税金160万元（含增值税120万元）；
(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10万元，支付环境污染罚款3万元）；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费 支出25万元，职工教育经费8万元。
要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。
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(1)广告费调增所得额= 410－2400×15% = 50 （万元）
(2) 2400×5% = 12 (万元）>15×60% = 9 (万元）
业务招待费调增所得额=15－ 9 = 6 (万元）
(3)会计利润总额=2400 + 70－1343－ 650－350 －60－ (160－120) －20 = 7 (万元)
捐赠支出扣除的限额=7×12% = 0.84 (万元）
支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=10 － 0.84 + 3=12.16 (万元）
(4)职工工会经费扣除限额= 150×2% = 3 (万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整；
职工福利费扣除限额=150×14% = 21(万元），实际发生25万元，调整增加所得额=25－21=4 (万元）。
职工教育经费扣除限额= 150×2.5% = 3.75 (万元），实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8－3.75 = 4.25 (万元）。
(5)应纳税所得额= 7 + 50 + 6+12.16 + 4+4.25 = 83.41 (万元）
应缴纳企业所得税= 83.41×25% = 20.85 (万元）