2x14年12月31日 甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权 形成非同一控制下的企业合并。
公司,股权,所得税
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2x14年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。2x15年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司计提坏账准备30万元；乙公司购入商品当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。甲公司适用的所得税税率为25%，乙公司适用的所得税税率为15%。2x15年12月31日合并报表中递延所得税资产的调整金额为（ ）万元。
A.48. 5 B. 28. 5 C. 21 D. 41
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答案：D
甲公司个别报表中因应收账款计提坏账准备确认递延所得税资产7. 5万元（30×25%），在合并报表中应当转回；乙公司结存内部存货合并报表角度成本为800万元，可变现净值为990万元（1000 - 10）,所以账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并报表递延所得税资产佘额=(1000 -800)×25% =50（万元），乙公司个别报表已确认递延所得税资产=10×15% =1.5（万元），合并报表应调增递延所得税资产= 50-7.5-1.5=41 （万元）。