甲公司为一般纳税人 适用的所得税税率为 25% 2014 2015年度的有关资料如下： (1) 2
甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为 25%，2014、2015年度的有关资料如下：
(1) 2014年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2014年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52. 5 万元，递延所得税资产年末数为5万元。
(2) 2015年2月10日董事会提请股东大会 2014年利润分配议案：按2014年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。
(3) 2015年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2014年利润分配方案：按2014 年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2014年税后利润的5 %提取任意盈余公积; 向投资者宣告分配现金股利80万元。
(4) 2015年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2015年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2015年的利润尚未进行分配。
要求：根据上述资料，回答问题。
根据资料(1)，下列关于甲公司2014年的表述正确的是（）。
A. 甲公司应交所得税为200万元
B. 递延所得税费用为47. 5万元
C. 递延所得税费用为7. 5万元
D. 所得税费用为247. 5万元
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答案：ABD
【解析】本题考核所得税费用的核算。甲公司应交所得税=应纳税所得额×所得税税率= 800×25% = 200（万元）;
递延所得税费用=(52. 5 — 25 ) + ( 25 — 5 )= 47. 5（万元）;
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用= 200+47. 5 = 247. 5（万元）。
借：所得税费用 247.5
贷：应交税费——应交所得税 200
递延所得税资产 20
递延所得税负债 27.5
借：本年利润 247.5
贷：所得税费用 247.5