市区某小客车生产企业为增值税一般纳税人 企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原
市区某小客车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。2016年发生以下业务：
(1)全年生产A型小客车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售A型小客车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元，取得优质费468万元并开具普通发票（记载于销售合同中）。
(2)全年生产三轮小客车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮小客车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司不含税运输费用1100万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
(4)全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用800万元，支付其他企业管理费300万元）、销售费用7600万元、财务费用2100万元。
(5)全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元）。
(6)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。
(7)8月20日，取得小客车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
(8)10月6日，该小客车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时小客车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
(10)2016年度，该小客车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：
①增值税=(87400+10080)x17%-5950-11OOx11%=16571.6-5950-121=10500.6（万元）
②消费税=(87400+10080)x1O%=9748（万元）
③城建税、教育费附加=(10500.6+9748)×(7%+3%)=2024.86（万元）
④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32（万元）
⑤企业所得税：
应纳税所得额=87400+468+10080-190000x0.28-28000x0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2024.86=2905.14(万元)
企业所得税=(2905.14-620)×25%=571.29（万元）
（说明：假定A型小客车和三轮小客车消费税税率10%、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元，不考虑地方教育附加。）
要求：根据上述资料，同答下列问题。
(1)分别指出企业自行计算缴纳税款（企业所得税除外）的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款（企业所得税除外）。
(2)计算企业2016年度实现的会计利润总额。
(3)分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(l)企业的错误之处在于：
①销售货物收取的优质费是价外费用，应并入销售额计算销项税和消费税。
②赞助取得的原材料，可以作进项税抵扣。
③管理不善损失的原材料应该作进项税转出，相应的运费也应作转出。
④没有计算印花税和房产税。
⑤增值税和消费税计算有误，导致城建税和教育费附加数据也是有误的。
补交增值税=468/(1+17%)x17%-5.1+(618.6-18.6)×17%+18.6×11%=166.95（万元）
补交消费税=468/(1+17%)x10%=40(万元)
补纳城建税和教育费附加合计=(166.95+40)×(7%+3%)=20.70（万元）
补纳房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.20（万元）
补纳印花税=(87400+468+10080+35000)×0.3‰+11OOx0.5‰=40.43（万元）
(2)销售收入=(87400+468/1.17+10080)=97880（万元）
销售成本=0.28×190000+0.22×28000=59360（万元）
期间费用=11000+7600+2100=20700(万元)
税金及附加=9748+2024.86+40+20.70+115.2+40.43+32=12021.19（万元）
营业外支出=3600+(618.6-18.6)x17%+18.6x11%=3704.05（万元）
营业外收入=35.1（万元）
投资收益=130+90+170=390（万元）
会计利润=97880=59360-20700-12021.19-3704.05+35.1+390=2519.86（万元）。
(3)价外收入没有还原，所以，价外部分确认收入有误，导致税前扣除的税金和教育费附加有误；漏记房产税和印花税导致管理费用计算错误；招待费超标扣除；新技术研发费用没有进行加计扣除；管理不善损失材料的进项税未进行转出，导致营业外支出有误；公益捐赠超限额未进行税前调整；分回股息、国债利息收入是免税收益，不应该计人应税所得；受赠的原材料没有计人应税收入，企业处理有误；支付其他企业的管理费不得扣除；合并业务，应该按规定计算合并企业弥补被合并企业亏损扣除限额，企业全部扣除被合并企业亏损是错误的；境外分回股息不用全部纳税，而是按境内外税率差补税。
业务招待费限额=900×60%=540（万元），大于97880x0.5%=489.4（万元），税前扣除489.4（万元），调增=900-489.4=410.60（万元）。
捐赠限额=2519.86x12%=302.38（万元），实际公益捐赠500万元，所以，捐赠调增197.62万元。
加计扣除研发费用=800×50%=400（万元），调减所得400万元。
调整增加支付的管理费用300万元。
分回股息和国债利息合计应税所得调减=130+90=220（万元）
合并企业扣除被合并企业亏损限额=(5700-3200)x6%=150（万元）
境外分回股息应补税=170/(1-15%)×（25%-15%）=20（万元）
境内应税所得=2519.86+410.60+197.62-400+300-220-170-150=2488.08（万元）
当年应纳企业所得税=2488.08x25%+20=642.02（万元）
应补企业所得税=642.02-571.29=70.73（万元）