某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人 企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产
某市甲摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业共有固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值为12000万元），生产经营占地面积80000平方米。假定2017年发生以下业务：
(1)全年生产两轮摩托车200000辆，每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
(2)全年生产三轮摩托车30000辆，每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取得不含税销售收人10080万元。
(3)全年外购原材料，签订的购货合同记载支付材料价款合计35000万元，取得的增值税专用发票上注明增值税进项税额5950万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用110万元，取得运输公司开具的运费增值税专用发票。
(4)全年发生管理费用11000万元（其中含业务招待费用900万元，新技术研究开发费用1280万元，支付其他企业管理费23万元）。
(5)全年发生销售费用7 600万元（其中含广告费1320万元，业务宣传费260万元）。
(6)全年发生财务费用2100万元（含银行罚息12.3万元）。
(7)全年发生营业外支出3600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠现金500万元；因管理不善库存原材料损失618.6万元，其中含运费成本18.6万元，运输服务系增值税一般纳税人的运输企业提供）。
(8)6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。
(9)8月20日，取得某代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
(10)10月6日，吸收合并乙摩托车零部件股份公司，合并时乙公司全部资产公允价值为5 700万元、全部负债为3 200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时甲企业支付乙公司股东的非股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择按此方法处理。
(11)12月20日，取得到期的国债利息收入90万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入170万元，已知该股息收入在境外承担的所得税总税负为15%。
其他相关资料：假定该企业适用增值税税率17%；两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率10%；印花税税率如下：购销合同0. 3‰，运输合同0.5‰，借款合同0.05‰；计算房产税房产余值的扣除比例20%；城镇土地使用税每平方米4元；企业所得税税率25%。
要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：
(1)计算该企业全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税。
(2)计算该企业全年应缴纳的增值税。
(3)计算该企业全年应缴纳的消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(4)计算该企业2017年度实现的会计利润总额。
(5)计算该企业准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额。
(6)计算该企业可弥补被合并股份公司的亏损限额。
(7)计算该企业2017年度应纳税所得额。
(8)计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税。
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(1)全年应缴纳城镇土地使用税、房产税和印花税的计算：
应纳城镇土地使用税= 80000×4÷10000 =32（万元）
应纳房产税= 12000×(1 - 20%)×1.2%= 115.2（万元）
应纳印花税= 87 400×0.3‰+468×0.5‰+ 10080×0.3‰+35000×0.3‰+110×0.5‰= 40.03（万元）
(2)全年应缴纳增值税的计算：’ 销项税额= (87400 +10080)×17%+468÷(1 +17%)×17% =16 639.6（万元）
进项税额=5950+110×11%+5.1=5967.2（万元）
进项税额转出=（618.6 - 18.6）×17%+18.6×11%= 104.5（万元）
应纳增值税=16639.6+104.5 -5 967.2=10776.9（万元）
(3)全年应缴纳消费税、城建税和教育费附加的计算：
应纳消费税=[ 87400 +10080 +468÷(1+17%)] xl0% =9788（万元）
应纳城建税、教育费附加和地方教育附加= (10776.9 +9 788)×(7%+3%+2%)=2467.79（万元）
(4) 2017年度会计利润总额：
销售收入=(87400+10080+468÷1.17)=97880（万元）
销售成本= 0.28×190000+0.22×28000= 59360（万元）
期间费用= 11000+7600+2100=20700（万元）
税金及附加=9788 +2467.79+32+115.2 +40.04= 12443. 03（万元）
营业外支出=3600+(618.6 - 18. 6)x17% +18.6×11%=3704.5（万元）
营业外收入= 35.1（万元）
投资收益=130 +90 +170= 390（万元）
会计利润= 97880 - 59360 - 20700 -12443. 03+ 35.1 -3704.5+390=2097.57（万元）
(5)准予在企业所得税税前扣除的营业外支出金额：
企业公益性捐赠额超过会计利润总额12%的部分不能在所得税前扣除，扣除标准=2097.57×12%= 251.71（万元），超标准= 500 - 251.71= 248.29（万元）
准予在企业所得税税前扣除的营业外支出=3704.5 - 500+ 251.71=3 456.21（万元）
(6)可弥补被合并股份公司的亏损限额：
根据企业重组棚关规定，在特殊性税务处理方法下，被合并企业的亏损弥补有限额限定：
可弥补被合并乙公司的亏损限额=（5700 -3200）×6% =150（万元）
(7) 2017年度应纳税所得额：
①税前准予扣除的管理费用调整：． 业务招待费扣除：标准1：900×60%=540（万元）
标准2：( 87400 +400 +10080)×5‰=489.4（万元）
超标准= 900-489.4=410.6（万元）
支付给其他企业的管理费23万元，不能在所得税前扣除，应调增应纳税所得额
新技术研究开发费用可加计扣除50%，加计扣除金额=1280×50%=640（万元）
②税前准予扣除的管理费用调整：
广告费、业务宣传费扣除：
广告费、业务宣传费总额=1 320 +260=1580（万元）
税前扣除标准= 97880 x 15%=14682（万元）
广告费、业务宣传费未超过扣除标准，不需要调整
③直接投资居民企业分回的股息收入免征企业所得税，应调减所得额130万元；国债利息免征企业所得税，应调减所得额90万元；从境外分回的境外股息应先调减所得额170万元，然后单独计算补（退）税额
2017年应纳税所得额=2 097. 57 +410.6+23 - 640 - 130 - 90 - 170 +248.29（公益性捐赠调整）-150=1599. 46（万元）
(8) 2017年度应缴纳的企业所得税：
2017年境内、境外实际应纳所得税=15993. 46×25%+170÷(1 -15%)×（25%- 15%）=419.87（万元）