某医药制造企业2016年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2017年度生产经营情况如下：
某医药制造企业2016年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2017年度生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元，接受捐赠收入100万元，投资收益100万元（含国债利息收入50万元）；（2）全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元：（3）销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元：（5）财务费用12万元，系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的费助支出50万元。
要求：根据上述资料及所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算该企业2017年度企业所得税前可以扣除的销售费用。（2）计算该企业2017年度企业所得税前可以扣除的管理费用。（3）计算该企业2017年度企业所得税前可以扣除的财务费用。（4）计算该企业2017年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。（5）计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。
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【答案】（1）广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+200）x30%=1560（万元），大于实际发生额=700+200=900（万元），本年度广告费和业务宣传费可据实扣除。该企业2017年企业所得税前可扣除的销售费用=1340（万元）。（2）①企业之间支付的管理费不得在税前扣除：②业务招待费发生额的60%=80x60%=48（万元）；大于（5000+200）x5‰=26（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为26万元：③该企业2017年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876（万元）。（3）该企业2017年企业所得税前可扣除的财务费用=200x5%x9÷12=7.5（万元）。（4）①支付客户违约金20万元可以在税前字[1除：②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质费助支出50万元均不得在税前扣除：③该企业2017年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。（5）该企业2017年应纳税所得额=5000+200+100+100-50-2200-320-1340-876-7.5-20-100=486.5（万元）。该企业2017年应缴纳的所得税税额=486.5x25%=121.63（万元）