某企业2012年经主管税务 机关核准 按上年应纳税额季度平均数 每季预缴 15万元 次年进行所得税
次年,平均数,税额
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某企业2012年经主管税务 机关核准，按上年应纳税额季度平均数，每季预缴 15万元，次年进行所得税汇算清缴时确定全年应纳 税所得额为300万元，请编写企业当年预缴及次年 汇算清缴时的会计分录。
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【答案】每季度预缴所得税时应编制会计分录：
借：所得税费用 15
贷：应交税费一应交所得税 15
借：应交税费一应交所得税 15
贷：银行存款 15
年终汇算清缴，应编制会计分录：
借：以前年度损益调整 15
[300X25% — 15X4]
贷：应交税费一应交所得税 15
若汇算清缴时确定的应纳税所得额为200万元,则多缴所得税=15 X 4 — 200 X 25% = 10 (万 元），应编会计分录：
借：应交税费一应交所得税 10
贷：以前年度损益调整 10
经税务机关审核退回多缴税款时，应编制会计 分录：
借：银行存款 10
贷：应交税费一应交所得税 10
或者：将以上两笔分录合并 I
借：银行存款 10
贷：以前年度损益调整 10