某居民企业2018年度实现利润总额800万元。已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万
薪金,支出,年度
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某居民企业2018年度实现利润总额800万元。已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费62万元、职工教育经费15万元。此外，上年度结转至本年度的职工教育经费支出3万元。假设企业除此外无其他纳税调整项目，该企业2018年度企业所得税应纳税额为（ ）万元。
A．202.15
B．204.2
C．205.7
D．202.9
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答案：A
【解析】本题考核企业所得税应纳税额的计算。（1）职工福利费税前扣除限额=360x14%=50.4（万元），实际发生62万元，应纳税调增应纳税所得额=62-50.4=11.6（万元）。（2）职工教育经费税前扣除限额=360x8%=28.8（万元），则本年度发生的职工教育经费15万元可以在税前据实扣除。同时，以前年度结转至本年度的职工教育经费3万元也可以在本年度税前扣除，应纳税凋减应纳税所得额3万元。（3）该企业2018年度企业所得税应纳税额=（800+11.6-3）x25%=202.15（万元）。