某居民企业2018年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现 在“财务费用”账户中反映了两笔
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某居民企业2018年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一笔向其他企业借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元，该企业提供的金融企业的同期同类贷款利率情况说明中的贷款年利率为4.5%，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年度应缴纳企业所得税（ ）万元。
A．5.48
B．5.25
C．5.41
D．5.79
热搜：年度利润总额
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答案：D
【解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向其他企业借人流动资金准予扣除的利息费用=50x4.5%x9-12=1.69（万元）捐赠扣除限额=20x12%=2.4（万元），实际发生5万元．2018年只能扣除2.4万元。该企业2018年度应纳税所得额=20+（2.25-1.69）+（5-2.4）=23.16（万元）应纳所得税=23.16x25%=5.79（万元）