某罐头加工厂（增值税一般纳税人）于2018年8月向农民收购一批黄桃 当月领用用于生产销售罐头 20
罐头,当月,加工厂
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某罐头加工厂（增值税一般纳税人）于2018年8月向农民收购一批黄桃，当月领用用于生产销售罐头，2018年9月，因管理不善该批黄桃腐烂变质。已知该批黄桃的账面成本为25560元（其中不含税运费560元），不考虑其他事项，该罐头厂9月份不得抵扣的进项税额为（ ）。
A．3692.63
B．3465.09
C．3714.71
D．3072.58
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：B
【解析】纳税人从农业生产者处购进用于生产销售16%税率货物的免税农产品，在计算抵扣的基础上，加扣2%，即以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和12%的扣除率计算进项税额。管理不善导致的货物损坏，其入账时确认的进项税额需要做转出处理，该罐头厂9月份不得抵扣的进项税额=（25560-560）÷（1-12%）×12%+560x10%=3465.09（元）。