某小汽车生产企业为境内增值税一般纳税人 企业的固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原

某小汽车生产企业为境内增值税一般纳税人，企业的固定资产价值18000万元（其中生产经营使用的房产原值14000万元），生产经营占地面积82000平方米。2018年发生以下业务：（1）全年生产A型小汽车20000辆，每辆生产成本2.8万元、市场不含税销售价4.6万元。全年销售A型小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。由于部分小汽车由该生产企业直接送货，另外收取含税运输费收入464万元。（2）全年生产B型小汽车3000辆，每辆生产成本12.2万元、市场不含税销售价13.6万元。全年销售B型小汽车2800辆，销售合同记载取得不含税销售收入38080万元。（3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付不含税材料价款共计45000万元。运输合同记载支付运输公司的不含税运输费用1200万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（4）全年发生管理费用12000万元（其中含业务招待费用1500万元，新技术研究开发费用1200万元，支付其他企业管理费300万元）、销售费用3600万元、财务费用3100万元。（5）全年发生营业外支出4600万元（其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠800万元：企业因管理不善库存原材料被盗，原材料成本为618.6万元，其中含运费成本18.6万元），企业未对增值税进行相应处理。（6）6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入150万元。（7）8月20日，取得小汽车代销商费助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额50万元、增值税8万元。（8）10月6日，该小汽车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为7700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为820万元。合并时小汽车生产企业给股份公司的股权支付额为4300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。（9）12月20日，取得到期的国债利息收入110万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）；取得直接投资境外公司分配的股息收入220万元，已知境外公司的税率为15%．境外国对来源其国家的股息收入不征收预提所得税。（10）2018年度，该小汽车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：①增值税=（87400+38080）x16%-45000×16%-1200xl0%=12756.80（万元）②消费税=87400×5%+38080×9%=7797.20（万元）③城建税、教育费附加及地方教育附加=（12756.80+7797.20）×（7%+3%+2%）=2466.48（万元）④城镇土地使用税=82000x4÷10000=32.8（万元）⑤企业所得税：应纳税所得额=87400+464+38080-19000x2.8-2800x12.2-12000-3600-3100-4600+150+110+220-7797.20-2466.48=5500.32（万元）企业所得税=（5500.32-820）×25%=1170.08（万元）其他相关资料：销售产品的增值税税率均按16%确定：假定A型小汽车消费税税率为5%、B型小汽车消费税税率为9%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、地方教育附加征收率2%、购销合同印花税税率0.3‰、运输合同印花税税率0.5‰、计算房产税房产余值的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回（2）计算企业2018年度实现的会计利润总额。（3）分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补（退）的企业所得税。

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