甲公司2x18年发生广告费6000万元 至年末已全额支付给广告公司。税法规定 企业发生的广告费 业
广告费,发生,税法
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甲公司2x18年发生广告费6000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2x18年实现销售收入24000万元。下列关于甲公司的处理．正确的有（ ）。
A．可以将广告费视为资产，其计税基础为2400万元
B．产生可抵扣暂时性差异，金额为2400万元
C．产生应纳税暂时性差异，金额为2400万元
D．可以将广告费视为资产，其计税基础为0
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答案：AB
【解析】因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=未来期间可予税前扣除的金额=6000-24000x15%=2400（万元），资产账面价值小于计税基础，所以产生可抵扣暂时性差异2400万元。【拓展】假设上述广告费尚未支付。此时广告费是在“其他应付款”科目反映，通过负债列示，负债账面价值=6000（万元），计税基础=账面价值一未来期间可税前扣除的金额，当期可税前扣除的金额=24000x15%=3600（万元），超出部分可以未来期间扣除，也就是未来期问可税前扣除的金额=6000-3600=2400（万元），所以计税基础=6000-2400=3600（万元），负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异2400万元。