某软件开发企业为增值税一般纳税人 2011年10月销售自行开发生产的软件产品 取得不含税销售额68
某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税（）元。
A. 6920 B. 8040
C. 20520 D. 28560
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答案：C
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。 购进应征消费税自用的小汽车，进项税不可以抵扣。当期软件产品增值税应纳税额= 68000X 17%+ 200000 X 17% - 100000 X 17% = 28560 (元)，税负=28560/ ( 68000+ 200000 ) X 100% = 10.66%,即征即退税额=28560-(68000 + 200000) X3% = 20520 (元)
【点评】本题考核第二章“增值税减税、免税”知识点。本題与中华会计网校(www. chinaacc. com) 2012年注册税务师资格考试《税法(I)》课件考试中心实验班模拟试题（二）单选第15题、 中华会计网校(www. chinaacc. com) 2012年注 册税务师资格考试《税法(I)》课件考试中心普通班、实验班模拟试题（四）单选第10题、2012年梦想成真《应试指南?税法(I)》第二章同步系统训练单选第35题、2012年梦想成真《应试指南?税法(I)》模拟试题（六）单选第12题考点相同。