某自营出口生产企业是增值税一般纳税人 出口货物的征税税率为17% 退税率为13%。2012年8月发
当月,销售额,进项
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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2012年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为()万元。
A、14.30
B、48.20
C、33.80
D、27.80
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：A
【答案解析】 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)＝150×(17%－13%)＝6(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×(17%－13%)－6＝4.4(万元)
(3)当期应纳税额＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(万元)
(4)免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×出口货物的退税税率＝150×13%＝19.50(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额＝260×13%－19.50＝14.30(万元)
(6)当期期末留抵税额 当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝14.30(万元)