某自营出口生产企业是增值税一般纳税人 专业从事进料加工业务 按实耗法计算 出口货物的征税率为17%
进料,加工,业务
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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2014年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税专用发票已经通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月实际从国外免税购进原材料150万元，进料加工计划分配率为30%，出口货物离岸价折合人民币240万元。该企业当月的增值税当期应退税额为（）万元。
A.5.9 B.11.8 C.14.7 D.16.28
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答案：D
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=240×30%×（17%-13%）=2.88（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=240×（17%-13%）-2.88=6.72（万元）
当期应纳税额=100×17%-（34-6.72）-6=-16.28（万元）
免抵退税额抵减额=240×30%×13%=9.36（万元）
出口货物免抵退税额=240×13%-9.36=21.84万元）
应退税额=16.28（万元）