A公司为一家综合性的生产企业 增值税一般纳 税人 适用增值税税率17%。2012年3月发生 下列事
A公司为一家综合性的生产企业，增值税一般纳 税人，适用增值税税率17%。2012年3月发生 下列事项，请分析各事项流转税的处理（计算过 程及结果四舍五人保留两位小数）：
(1)当月销售货物取得含税收入50000元，未开 具发票；
(2) 2012年1月销售货物30000元，发货的同时开 具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回；
(3)上月购进的原材料中有15000元用于企业新 办公楼的工程建设；
(4)本月购进货物，增值税专用发票上注明价款 20000元，用于对灾区捐赠（A公司无同类产品 售价）；
(5)将自产的卷烟1箱用于本企业对外营业的大 酒店供顾客消费，卷烟的生产成本5200元，含 税售价为8500元；
(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化 妆品（购进价4000元）用于职工福利。
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【答案】（1)销售货物无论是否开具发票，均应 依法纳税。应计销项税额50000÷1. 17X17% =7264. 96 (元）；
(2)销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向 其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发 票申请单》，购买方主管税务机关对一般纳税人 填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红 字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公 司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专 用发票，并冲减当月的销项税额30000X 17% = 5100 (元）;
(3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵 扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转 出 15000X 17%=2550 (元）；
(4)购进货物用于对灾区捐赠的，视同销售， 进项税额可以抵扣，进项税额=20000X 17% = 3400 (元），A公司没有同类产品售价，所以按 照其他纳税人近期同类产品售价作为计税销售 额，因此应当以外购价格计算销项税额20000X 17% = 3400 (元）;
(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售， 按不含税的市场零售价计算销项税额，8500÷ 1.17X 17? = 1235.04 (元）；自产卷烟销售， 单条售价 8500÷1.17÷250 = 29.06 (元） 70 元，消费税从价税率为；?6%，缴纳消费税= 8500÷1. 17X36% + 150 = 2765. 38 (元）；
(6)外购货物用于职工福利的，应当做进项税额 转出处理，转出金额为4000X17% = 680 (元）。