综合题1 （本题涉及应纳增值税 消费税的混合计算） 甲公司为一综合性的生产企业（增值税
综合题1
（本题涉及应纳增值税、消费税的混合计算）
甲公司为一综合性的生产企业（增值税一般纳税人），适用增值税税率17%。2017年3月发生经营业务如下：
(1)采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款500000元，合同约定当年3月底和4月底分两期平均收款，当月已开具全额增值税专用发票交与购货方。
(2)2月份销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被全部退回。
(3)将上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设。
(4)将本月购进货物20000元用于对灾区捐赠（无同类货物售价），成本利润率10%。
(5)将自产的卷烟1箱销售给本企业对外营业的酒店，生产成本5200元，同类产品含税售价为8500元。
(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品（不含税购进价4000元）用于职工福利。
【要求】根据上述资料，具体分析上述各笔业务涉及的流转税。
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(1)销售货物先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开票当天。因此，3月份应计销项税额=500000×17%= 85000（元）
(2)销售货物因质量问题发生退货的，应由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的甲公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额：30000×17%=5100（元）。
(3) 2017年3月将上月购进的部分原材料用于企业新办公楼的工程建设，属于自建不动产，进项税应分两年两次进行抵扣，即2017年3月抵扣60%，应将其中40%的部分调减进项税：15000×17%×40% =1020（元）；满12个月后，即2018年3月再抵扣进项税1020元。
(4)购进货物用于对灾区捐赠的，应当视同销售计算销项税额，没有同类货物售价的，按“其他纳税人最近时期的平均售价”计算销项税额：20000 x17% =3400（元），同时确认购进货物的进项税额3400元。
(5)自产卷烟用于销售给本企业对外营业的酒店，属于销售行为，按不含税的市场零售价计算销项税额：8500÷1.17×17%=1235.04（元）；自产自用卷烟用于其他方面的应视同销售，单位售价=8500÷1.17÷250= 29.06（元）<70元，消费税适用的比例税率为36%，应缴纳消费税=8500÷1.17×36% +150=2765.38（元）。
(6)外购货物用于职工集体福利的，应作进项税额转出处理：4000×17%=680（元）。