2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200 万元；实际发生职工福利费用35万元 工会经 费3
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2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200 万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经 费3. 5万元、职工教育经费8万元（其中职工培 训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12 万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所 得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。
A. 7 B. 9C. 12 D. 22
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答案：B
企业为本企业任职或者受雇的全体员工 支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别 在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分, 准予扣除。补充养者保险扣除限额=200X5% = 10 (万元），实际发生了 12万元，需要调增所得 额2万元；补充医疗保险扣除限额=200X5% = 10 (万元），实际发生了 8万元，不需要调整。 职工福利费扣除的限额= 200 X 14% = 28 (万 元），实际发生了 35万元，需要调增所得额7万 元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣 除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职 工教育经费扣除限额= 200X 2.5% = 5 (万元）， 实际发生了 4万元，可以全额扣除；工会经费的 扣除限额= 200X2% = 4 (万元），实际发生3.5 万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调 增所得额为9万元。
【点评】本题主要考核“扣除项目及其标准”知 识点’与中华会计网校 (www. chinaacc. com ) 2012年注册税务师.考试《税法I (II)》课件考试 中心精品/实验班模拟试题（一）单项选择题第 12题考核相同知识点。