某生产性企业M12年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨 生产完工的A产品损 失200箱。甲材
材料,税额,损失
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某生产性企业M12年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损 失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场 价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为 59300元，除了材料的购买价款以外，其他为 支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税 售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原 材料占生产成本的60%,则以下说法正确的 有（）。（甲材料、乙材料、A产品适用的增 值税率均为17%，均不属于应税消费品。该 损失经董事会批准计入营业外支出处理）
A.进项税额转出金额为21. 32万元
B.进项税额转出金额为19. 54万元
C.进项税额转出金额为0.92万元
D.销项税额为44. 20万元
E.营业外支出金额为227.25万元
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答案：AE
【解析丨外购货物、自产产品、半成品发生因管理 不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。 甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税 额予以转出，所以进项税额转出=50000X 17% + (59300-50000) ÷ (1-7%) X 7% = 9200 (元）=0.92 (万元）；A产品发生非正常损失， 应将对应的成本中包含的进项税额予以转出， 所以进项税额转出=200 X 1 X 60% X 17% = 20.4 (万元）。
进项税额转出=0.92 + 20.4 = 21.32 (万元）， 营业外支出金额=5. 93 + 200 + 21. 32 = 227. 25 (万元），涉及会计处理：
借：营业外支出 227.25
贷：原材料一甲材料 5.93
库存商品一A产品 200
应交税费一应交增值税（进项税额转 出） 21.32