某生产企业2018年6月因管理不善使外购的甲材料损失100吨 生产完工的A产品损失200箱。甲材料
材料,损失,税额
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某生产企业2018年6月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有( )。(甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为16010，均不属于应税消费品。
该损失经董事会批准计入营业外支出处理。)
A.进项税额转出金额为20.09万元
B.进项税额转出金额为19.20万元
C.进项税额转出金额为0.89万元
D.销项税额为44.20万元
E.营业外支出金额为226.02万元
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答案：AE
自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000×16%+(59300-50000)×10%=8930(元)=0.89(万元)；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×1×60%×16%=19.2(万元)。
进项税额转出=0.89+19.2=20.09(万元)，营业外支出金额=5.93+200+20.09=226.02(万元)，涉及会计处理:借:营业外支出226,02贷:原材料——甲材料5.93库存商品-A产品200应交税费——应交增值税(进项税额转出)20,09