某生产企业2016年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨 生产完工的A产品损失200箱。甲材料
材料,损失,税额
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某生产企业2016年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有()。（甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为17%，均不属于应税消费品。上述外购材料和接受运输服务均取得增值税专用发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）
A．进项税额转出金额为21.35万元
B．进项税额转出金额为19.54万元
C．进项税额转出金额为0.95万元
D．销项税额为44.20万元
E．营业外支出金额为227.28万元
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答案：AE
外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000X17%+(59300-50000)×11%=9523（元）=0.95（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200x1x60%x17%=20.4（万元）。
进项税额转出=0.95+20.4=21.35（万元）
营业外支出金额=5.93+200+21.35=227.28（万元）
涉及会计处理：
借：营业外支出227.28
贷：原材料——甲材料5.93
库存商品—A产品200
应交税费——应交增值税（进项税额转出）21.35