某企业位于某市市区 为增值税一般 纳税人 2010年税务机关对其上一年度纳税情 况检查中发现如下问
某企业位于某市市区，为增值税一般 纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情 况检查中发现如下问题：
(1)所属某仓库多提折旧100000元；
(2) 7月为本企业基建工程购入材料234000元， 其会计处理为：
借：在建工程 200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款 234000
(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学 校，价值120000元，成本为85000元，其会计 处理为：
借：营业外支出 120000
贷：库存商品 120000
问题：
1-分别指出上述处理对企业相关税费的影响。 2.作出相应的调账分录。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
【答案】1.业务1中，所属某仓库多提折旧100000元， 企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴 纳企业所得税100000 X 25% = 25000 (元）
业务2中，企业外购材料用于基建工程，进项税 额不能抵扣，已经抵扣了进项税额的，需要做进 项税额转出处理。企业需要转出进项税额34000 元，需要补缴增值税。同时需要补缴城建税与教 育费附加和企业所得税。
业务3中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增 值税的视同销售，需要计算增值税的销项税额 120000X 17% = 20400 (元），企业需要补缴增值 税。同时需要补缴城建税与教育费附加。企业自 产货物捐赠，所得税方面，视同销售，计算企业 所得税，同时，该捐赠不属于公益捐赠，不能在 企业所得税前扣除。
2.业务1的调账分录为：
(1)借：累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整 100000
(2)借：以前年度损益调整 25000
贷：应交税费一应交所得税 25000
或-
借:累计折旧 100000
贷：以前年度损益调整 75000
应交税费一应交所得税 25000
业务2的调账分录为：
(1)借：在建工程 34000
贷：应交税费一增值税检查调整34000
(2)借：以前年度损益调整 3400 贷：应交税费一应交城市维护建设税2380
一应交教育费附加 1020
(3)借：应交税费一应交企业所得税850 (3400X25%) 贷：以前年度损益调整 850
业务3中的调整分录为：
(1)借：以前年度损益调整
20400 (120000X17%) 贷：应交税费一增值税检查调整20400
(2)借：库存商品 35000 (120000 — 85000)
贷：以前年度损益调整 35000
(3)借:以前年度损益调整
2040 (20400X10%) 贷：应交税费一应交城市维护建设税 1428
一应交教育费附加 612
(4)借：以前年度损益调整
3140 (35000-20400-2040) X25% 贷：应交税费一应交企业所得税 3140
或
借：库存商品 35000
贷：应交税费一增值税检查调整 20400 一应交城市维护建设税 一应交教育费附加 612
一应交企业所得税 3140 以前年度损益调整 9420