某企业位于某市市区 为增值税一般纳税人 2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查 中发现如下问题
某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查 中发现如下问题：
(1)所属某仓库多提折旧100000元：
(2)7月为本企业基建工程购人材料234000元，其会计处理为：
借：在建工程 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
(3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计 处理为：
借：营业外支出 120000
贷：库存商品 120000
1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
2.作出相应的调账分录。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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【答案及解析】
1.多计提折旧费100000元，会导致企业所得税少缴。 用于在建工程进项税额不得抵扣，会导致增值税少缴。自产货物直接用于捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额。会导致增值税少缴。企业所得 税方面企业已应视同销售，确认所得。会导致企业所得税少缴。
2.借：累计折旧 100000
.贷：以前年度损益调整 100000
借：应交税费——应交增值税（进） -34000
贷：在建工程 -34000
捐赠自产货物应视同销售，应交增值税=120000 x17% =20400元
借：库存商品 35000
贷：以前年度损益调整 14600
应交税费——应交增值税（销项税额） 20400
正常账务处理方法如下： ‘
借：营业外支出 105400
贷：库存商品 85000
应交税费——应交增值税（销项税额） 20400)
补提应交的城建税及教育费附加=(34000 +20400) x (7% +3% ) =5440 借：以前年度损益调整 5440
贷：应交税费——应交城建税 3808
应交税费——应交教育费用附加 1632
借：应交税费-应交增值税（转出少缴增值税） 54400
贷：应交税费-未交增值税 54400
应调增应纳税所得额=100000 + (120000 -105400) -5440 = 109160 应调增应交所得税= 109160 X 25% =27290
借：以前年度损益调整 27290
贷：应交税费——应交企业所得税 27290
以前年度损益调整结转额=100000 +14600 -5440 -27290 =81870
借：以前年度损益调整 81870
贷：利润分配——未分配利润 81870