A公司为一家上市公司 适用的所得税税率为25% 按净利润的10%提取盈余公积。2012年1月2日
公司,净利润,所得税
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A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2012年1月2日，A公司对B公司投资，取得B公司60%的股权，取得成本为10000万元，B公司可辨认净资产公允价值总额为17500万元（假定公允价值与账面价值相同）。A公司和B公司在交易前不存在关联方关系。2012年B公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，B公司因可供出售金融资产变动导致资本公积增加400万元（已考虑所得税影响）。2013年1月2曰，A公司将其持有的对B公司27%的股权出售给某企业，出售取得价款6000万元，处置当日B公司可辨认净资产公允价值为20000万元。在出售股权后，A公司对B公司丧失控制权，但对其经营决策具有重大影响。则2013年处置投资后长期股权投资的账面价值为（）万元。
A. 5775 B. 5896 C. 6171 D. 6270
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答案：C
对于剩余投资的投资成本为5500万元[10000X (1-27%/60%)],应享有被投资单位可辨认净资产公允价值为17500X33% = 5775（万元），体现为负商誉275万元，需要追溯调整留存收益275万元；同时需要针对处置投资前实现的净利润、分配现金股利、资本公积增加追溯调整增加账面价值（1000 - 200 + 400) X33%=396（万元），故处置投资后长期股权投资的账面价值为5500 + 275 + 396 = 6171（万元）。
【提示】对于本题中因其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动1300 [ (20000-17500) -（1000 - 200 + 400)]不需要追溯调整。