甲公司采用资产负债表债务法核算所得税 适用所得税税率为25% 2017年度的财务报告批准报出日为2
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用所得税税率为25%，2017年度的财务报告批准报出日为2018年4月30日。甲公司2017年12月10日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为220元，单位售价为300元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项(双方款项均已结算完毕)，乙公司收到产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2017年12月15日发出相关产品，并开具增值税专用发票。商品发出时控制权转移，甲公司根据以往经验，估计退货率为30%，且已经确认的收入极可能不会发生转回。至2017年12月31日止，上述已销售的产品均未发生退回，甲公司估计退回率仍为30%。至2018年3月31日，2017年度出售的A产品发生20%退货。假定不考虑增值税等其他因素，2017年12月31日甲公司会计处理正确的有()。
A.递延所得税资产余额为1500元
B.递延所得税负债余额为0
C.预计负债——应付退货款余额为0
D.应收退货成本余额为4400元
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正确答案：AD
解析：甲公司2017年度递延所得税资产余额=300×200×(30%-20%)×25%=1500(元)，选项A正确;递延所得税负债余额=220×200×(30%-20%)×25%=1100(元)，选项B不正确;2017年度预计负债——应付退货款余额=300×200×(30%-20%)=6000(元)，选项C不正确;2017年度应收退货成本余额=220×200×(30%-20%)=4400(元)，选项D正确。
会计分录如下：
2017年12月15日
借：应收账款 60000
贷：主营业务收入 42000
预计负债——应付退货款 18000(300×200×30%)
借：递延所得税资产 4500(18000×25%)
贷：所得税费用 4500
借：主营业务成本 30800
应收退货成本 13200(220×200×30%)
贷：库存商品 44000
借：所得税费用 3300(13200×25%)
贷：递延所得税负债 3300
2018年3月31日实际发生退货20%，对2017年报表进行调整
借：库存商品 8800(220×200×20%)
贷：应收退货成本 8800
借：递延所得税负债 2200
贷：以前年度损益调整——所得税费用 2200
借：预计负债——应付退货款 12000(300×200×20%)
贷：应收账款 12000
借：以前年度损益调整——所得税费用 3000
贷：递延所得税资产 3000