某企业系增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17％ 2007年6月份有关资料如下： （1)该企业生产A B两
某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2007年6月份有关资料如下：
(1)该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元(其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元)，车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。
(2)根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬(含福利费，下同)为114000元(其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元)，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
(3)本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。 ． ：
(4)本月以银行存款支付其他制造费用4400元。
(5)分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。
(6)月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。
(7)销售A产品18件，不含税每件单价16000元，B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存人银行。
(8)结转已售产品成本(假设该企业月初无库存商品)。
(9)本月盘盈原材料一批，价值23000元。(尚未批准转销)
(10)一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。(采用备抵法)
要求：根据以上业务编制有关会计分录。
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正确答案：
(1)借：生产成本—A产品 120 000
—B产品 78 000
制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：原材料—甲材料 203 000 (1分)
(2)借：生产成本—A产品 67 000
--B产品 47 000
制造费用 17 100
管理费用 22 800
贷：应付职工薪酬(应付工资) 153 900 (1分)
(3)借：制造费用 4 000
管理费用 1 000
贷：累计折旧 5 000 (1分)
(4)借：制造费用 4 400
贷：银行存款 4 400 (1分)
(5)制造费用合计=3000+17100+4000+4400=28500(元)
借：生产成本--A产品 16 750
--B产品 11 750
贷：制造费用 28 500 (1分)
(6)A产品单位成本=(120000+67000+16750)÷20=10187．5元／件
B产品单位成本=(78000+47000+11750)÷30=4558．33元／件
(注：上述计算可以不保留小数，仅取整数。)
借：库存商品--A产品 203 750
--B产品 136 750
贷：生产成本—A产品 203 750
—B产品 136 750 (1分)
(7)借：银行存款 570 960
贷：主营业务收入—A产品 288 000
主营业务收入--B产品 200 000
应交税费(金)—应交增值税(销项税额) 82 960 (1分)
(8)借：主营业务成本 297 333．25(或297 333)
贷：库存商品--A产品 183 375
--B产品 113958．25(或113958) (1分)
(9)借：原材料 23 000
贷：待处理财产损溢 23 000 (1分)
(10)借：坏账准备 100 000
贷：应收账款—丙公司 100 000 (1分)