某税务师2018年2月对企业2017年的纳税情况进行审核 发现企业12月份将用于投资领用的库存材料
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某税务师2018年2月对企业2017年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将用于投资领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2017年年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2017年度盈利，且已经结账，该批外购材料的市场价格未发生变化。(增值税税率17%，企业所得税税率为25%。)
问题:
(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
(2)做出跨年度账务调整和结转分录。
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(1)分摊率计算:分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%
计算各环节的分摊金额:在产品应分摊数额=120000×4%=4800(元)
库存商品应分摊数额=230000×4%=9200(元)
销售产品成本应分摊数额=400000×4%=16000(元)
(2)调整相关账户:调整分录为:借:长期股权投资35100
贷:生产成本4800
库存商品9200
以前年度损益调整16000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
借:以前年度损益调整4000
贷:应交税费——应交所得税4000
借:以前年度损益调整12000
贷:利润分配——未分配利润12000