京胜税务师事务所于2006年1月受托对本市华丰服装厂2005年度纳税情况进行审查 发现该服装厂于2005
京胜税务师事务所于2006年1月受托对本市华丰服装厂2005年度纳税情况进行审查，发现该服装厂于2005年10月份与本市一银行达成受托加工服装协议一份，服装厂按银行要求自行购买相应布料，为银行加工工作服一批，企业相关账务处理为：
1、外购布料、取得增值税专用发票后
借：原材料 200000
应交税金－应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
2、加工领用布料
借：生产成本 196000
贷：原材料 196000
3、加工过程中，代垫辅助材料费1170元
借：生产成本 1170
贷：原材料 1170
4、加工过程中发生人工支出2000元
借：生产成本 2000
贷：应付工资 2000
5、收取加工费及料工费等
借：银行存款 246000
贷：生产成本 246000
后附原始凭证一张，为企业开具给银行的工业企业普通发票，注明收取加工费等246000元。
要求：
1、做年终结账之前的调账分录。
2、做年终结账之后的相关调账分录
-
正确答案：
该服装厂以受托加工名义销售自产货物，漏计收入和销项税。
1．年终结账前相关调账分录：
(1)调整收入的账务处理为：
借：生产成本 246000
贷：主营业务收入 210256.41
应交税金－应交增值税(销项税额) 35743.59
(2)调整成本的账务处理
借：主营业务成本 199170
贷：生产成本 199170
(3)补提城建税、教育费附加
借：主营业务税金及附加 3574.36
贷：应交税金－应交城建税 2502.05
其他应交款－教育费附加 1072.31
(4)结转利润
借：主营业务收入 210256.41
贷：本年利润 210256.41
借：本年利润 202744.36
贷：主营业务成本 199170
主营业务税金及附加 3574.36
(5)结转应交未交的增值税
借：应交税金－应交增值税(转出未交增值税) 35743.59
贷：应交税金－未交增值税 35743.59
(6)补缴相关税金
借：应交税金－未交增值税 35743.59
－应交城建税 2502.05
其他应交款－教育费附加 1072.31
贷：银行存款 39317.95
2．年终结账后的账务调整：
(1)调整收入的分录为：
借：生产成本 246000
贷：以前年度损益