某市房地产开发公司（增值税一般纳税人)与某单位于2016年12月正式签署一写字楼转让合同。取得转让
某市房地产开发公司(增值税一般纳税人)与某单位于2016年12月正式签署一写字楼转让合同。取得转让收入15000万元(不含增值税)，公司即按税法规定缴纳了有关税金(该公司的写字楼为“营改增”之前建造，选择了增值税简易征收方式，城建税税率为7％，教育费附加征收率为3％，地方教育附加征收率为2％，印花税税率为0．5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用共3000万元；投入房地产开发或本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构贷款证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。
请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
热搜：某企业为增值税一般纳税人
-
正确答案：
(1)确定转让房地产取得的收入：转让收入为15000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元：
②房地产开发成本为4000万元；
③房地产开发费用为：
(3000+4000)×10％=700(万元)
④与转让房地产有关的税金为：
增值税简易征收应纳税额=15000×5％=750(万元)
由于增值税价外计算征收，不合税收入中不必再扣除；
城建税及两个附加=750×(7％+3％+2％)=90(万元)，可作为转让环节税金扣除：
印花税=15000×0．5‰=7．5(万元)
【说明】根据2016年12月3日财政部发布的关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)，印花税不再列入管理费用，而列入税金及附加，因此可以扣除。
⑤从事房地产开发的加计扣除为：(3000+4000)×20％=1400(万元)
⑥转让房地产的扣除项目金额合计为：3000+4000+700+90+7．5+1400=9197．5(万元)
(3)计算转让房地产的增值额：15000-9197．5=5802．5 (万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：
5802．5÷9197．5×100％=63．09％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税=5802．5×40％-9197．5 × 5％=1861．13(万元)。