甲公司是“营改增”增值税一般纳税人 2014年9月1日 发生相关业务如下：(1) 9月5日 初次购
甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2014年9月1日，发生相关业务如下：
(1) 9月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费共计10000元，其中专用设备6000元，服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年、无残值。经统计，9月发生法律咨询收入价税合计120万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款2. 8万元，税金0.476万元。
(2) 10月5日，向国税上交9月份的增值税款项。
(3) 10月份共取得咨询收入不含税82万元；涉税鉴证不含税收入80万元；10月购进计算机50台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，税金7.14万元。
上述取得的增值税专用发票取得当月均通过了认证。
要求：请计算2014年9、10月份甲公司的应纳增值税，并进行相应的涉税会计处理。
热搜：甲公司为增值税一般纳税人
-
(1)应纳增值税的计算
9月份
应纳增值税的销项税=120÷(1+6%)×6%=6. 79（万元）
应纳增值税的进项税=0. 476（万元）
当期应纳增值税=6. 79 — 0. 476 — 1 = 5. 314（万元）
10月份
应纳增值税的销项税=(80+82)×6%=9.72（万元）
应纳增值税的进项税=7.14（万元）
当期应纳增值税=9. 72—7. 14=2. 58（万元）
(2)甲公司会计处理如下：
9月份
①购入增值税税控系统专用设备时：
借：固定资产—增值税税控系统 6000
贷：银行存款 6000
借：应交税费—应交增值税(减免税款)
6000
贷：递延收益—减免税收益 6000
② 支付技术维护费时：
借：管理费用—税控系统技术维护费4000
贷：银行存款 4000
借：应交税费—应交增值税(减免税款)
4000
贷：管理费用—税控系统技术维护费4000
③ 咨询收入
借：银行存款 1200000
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
67924. 53
主营业务收入 1132075.47
④ 购买纸张耗材等
借：原材料 28000
应交税费—应交增值税(进项税额)
4760
贷：银行存款 32760
⑤ 月末将“应交税费—应交增值税”科目余额结转至“应交税费—未交增值税”科目：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
53140
贷：应交税费—未交增值税 53140
10月份
① 缴纳上月的增值税
借：应交税费—未交增值税 53140
贷：银行存款 53140
② 咨询收入、涉税鉴证收入
借：银行存款 1717200
贷：主营业务收入 1620000
应交税费—应交增值税(销项税额)
97200
③ 购进计算机价款42万元，税金7. 14万元
借：固定资产 420000
应交税费—应交增值税(进项税额)
71400
贷：银行存款 491400
④ 税控系统专用设备的后续折旧处理
借:管理费用—折旧费 100
贷：累计折旧—增值税税控系统 100
借：递延收益—减免税收益
贷：管理费用—折旧费 100
税控系统专用设备的月折旧额= 6000/(5 ×12) =100（元）
⑤ 月末将“应交税费—应交增值税”科目余额结转至“应交税费—未交增值税”科目：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
25800
贷：应交税费—未交增值税 25800