甲公司是“营改增”增值税一般纳税人 2014年9月1日 发生相关业务如下： （1）9月5日 初次购
甲公司是“营改增”增值税一般纳税人，2014年9月1日，发生相关业务如下：
（1）9月5日，初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费共计10000元，其中专用设备6000元，服务费用4000元。该设备按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年、无残值。经统计，9月发生法律咨询收入价税合计120万元，购买纸张等耗材，取得增值税专用发票，注明价款2.8万元，税金0.476万元。
（2）10月5日，向国税上交9月份的增值税款项。
（3）10月份共取得咨询收入不含税82万元；涉税鉴证不含税收入80万元；10月购进计算机50台，取得增值税专用发票，注明价款42万元，税金7.14万元。
上述取得的专用发票取得当月均通过了认证。
要求：请计算2014年9、10月份甲公司的应纳增值税，并进行相应的涉税会计处理。
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（1）应纳增值税的计算
9月份
应纳增值税的销项税=120/（1+6%）×6%=6.79（万元）
应纳增值税的进项税=0.476（万元）
当期应纳增值税=6.79-0.476-1=5.314（万元）
10月份
应纳增值税的销项税=（80+82）×6%=9.72（万元）
应纳增值税的进项税=7.14（万元）
当期应纳增值税=9.72-7.14=2.58（万元）
（2）甲公司会计处理如下：
9月份
① 购入增值税税控系统专用设备时：
借：固定资产-增值税税控系统6000
贷：银行存款6000
借：应交税费-应交增值税（减免税款）6000
贷：递延收益-减免税收益6000
② 支付技术维护费时：
借：管理费用-税控系统技术维护费4000
贷：银行存款4000
借：应交税费-应交增值税（减免税款）4000
贷：管理费用-税控系统技术维护费4000
③ 咨询收入
借：银行存款1200000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）67900
主营业务收入1132100
④ 购买纸张耗材等
借：原材料28000
应交税费-应交增值税（进项税额）4760
贷：银行存款32760
⑤月末将“应交税费-应交增值税”科目余额结转至“应交税费-未交增值税”科目：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）53140
贷：应交税费-未交增值税53140
10月份
①缴纳上月的增值税
借：应交税费-未交增值税53140
贷：银行存款53140
②咨询收入、涉税鉴证收入
借：银行存款1717200
贷：主营业务收入1620000
应交税费-应交增值税（销项税额）97200
③购进计算机价款42万元，税金7.14万元
借：固定资产420000
应交税费-应交增值税（进项税额）71400
贷：银行存款491400
④税控系统专用设备的后续折旧处理
借：管理费用-折旧费100
贷：累计折旧-增值税税控系统100
借：递延收益-减免税收益100
贷：管理费用-折旧费100
（税控系统专用设备的月折旧额=6000/（5×12）=100（元））
⑤ 月末将“应交税费-应交增值税”科目余额结转至“应交税费-未交增值税”科目：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25800
贷：应交税费-未交增值税25800