某汽车生产企业2014年实际支付工资薪金总额250万元（其中残疾人员工资薪金40万元 开发新产品的
薪金,工资,明细表
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某汽车生产企业2014年实际支付工资薪金总额250万元（其中残疾人员工资薪金40万元、开发新产品的研究阶段开发人员工资60万元），为员工支付“五险一金”50万元，发生职工福利费支出45万元、发生职工教育经费4万元、拔缴工会经费6万元，为职工支付补充养老保险费20万元。
要求：
(1) 合计所得税纳税调整金额为多少？
(2) 填写公司企业所得税年度纳税申报表A105000(主表)和A107010C免税、减计收入及加计扣除优惠明细表)时，表中字母对应的金额分别为多少？
纳税调整项目明细表
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
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(1)根据本案例所述情况，分析如下：
职工福利费扣除限额=250×14% = 35(万元)， 纳税调增额=45 —35 = 10(万元)。
职工教育经费扣除限额= 250×2. 5% = 6. 25(万元)，无需调整。
工会经费拔缴限额=250×2% =5(万元)，纳税调增额=6—5 = 1(万元)。
为职工支付的补充养老保险费限额= 250×5%=12.5(万元)，纳税调增额= 20 —12.5 = 7.5(万元)。
支付残疾人员工资40万元，可以按照支付工资的100%加计扣除，可以进行纳税调减。
开发新产品研究阶段开发人员工资60万，相应的“五险一金”50×(60/250) = 12万，可以加计50%扣除
纳税调整额合计= 10 + 1 + 7. 5 —40—(60 + 12)×50% = —57. 5(万元)
纳税调整项目明细表
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表
