某企业2014年自行计算的会计利润总额为300万元 通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产
社会团体,利润,企业
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某企业2014年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非盈利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2014年应纳企业所得税为（）万元。
A.101.1 B.110.1 C.96.67 D.96.61
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答案：D
公益性捐赠根据会计利润的12%计算扣除限额。但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120×17%=120.4（万元）。正确的会计利润=300﹣120×17%=279.6（万元）。捐赠的扣除限额=279.6×12%=33.55（万元）。税前准予扣除的捐赠支出是33.55万元。视同销售对应纳税所得额的影响=120﹣100=20（万元）。该企业2014年应纳企业所得税=（279.6+120.4﹣33.55+20）×25%=96.61（万元）。