某企业2018年自行计算的会计利润总额为300万元 通过非营利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产
社会团体,利润,企业
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某企业2018年自行计算的会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向某市希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品不含税公允价值120万元，成本100万元，企业只将成本计入营业外支出，增值税税率为16%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．101.1
B．110.1
C．91.58
D．96.58
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答案：D
【解析】公益性捐赠根据会计利润的12%计算扣除限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120x16%=119.2（万元）正确的会计利润=300-120x16%=280.8（万元）捐赠的扣除限额=280.8x12%=33.70（万元）税前准予扣除的捐赠支出是33.70万元。视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20（万元）应纳企业所得税=（280.8+119.2-33.70+20）x25%=96.58（万元）