某电器公司2016年度境内经营应纳税所得额为33000万元 该公司在日本 美国设有分支机构。日本分
所得,美国,日本
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某电器公司2016年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元（日本规定税率为20%），转让商标权所得600万元（日本规定的税率为30%）；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元（美国规定的税率为30%），房产租金所得100万元（美国规定的税率为20%）。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为()万元。
A．7726
B．7779
C．8715
D．8270
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答案：D
该企业当年境内外应纳税所得额=33000+1600+400=35000(万元)
日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000x20%+600x30%=380（万元）
日本扣除限额=1600×25%=400（万元），实际可以扣除380万元。
美国分支机构在境外实际缴纳的税额=300x30%+100x20%=110（万元）
美国扣除限额=400×25%=100（万元），实际可以扣除100万元。
全年应纳税额=35000×25%-380-100=8270(万元)