某电器公司2012年度境内经营应纳税所得额为33000万元 该公司在日本 美国两国设有分支机构。日
所得,美国,分支机构
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某电器公司2012年度境内经营应纳税所得额为33000万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额1600万元，其中电器销售所得1000万元(日本规定税率为20%)，转让商标权所得600万元(日本规定的税率为30%)；美国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中电器经营所得300万元(美国规定的税率为30%)，房产租金所得100万元(美国规定的税率为20%)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )万元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
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答案：D
【答案解析】 该企业当年境内外应纳税所得额＝33000＋1600＋400＝35000(万元)
日本分支机构在境外实际缴纳的税额＝1000×20%＋600×30%＝380(万元)
日本扣除限额＝1600×25%＝400(万元)，实际可以扣除380万元。
美国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×30%＋100×20%＝110(万元)
美国扣除限额＝400×25%＝100(万元)，实际可以扣除100万元。
全年应纳税额＝35000×25%－380－100＝8270(万元)