某居民企业2017年度境内经营应纳税所得额为3000万元 该公司在A B两国设有分支机构 A国分支
所得,分支机构,年度
已帮助 人
某居民企业2017年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定的税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%；租金所得100万元，B国规定的税率为20%。
该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税为( )万元。
A.726
B.779
C.715
D.770
-
答案：D
该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=100(万元)，在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)