某市区酒厂为增值税一般纳税人 2016年12月发生如下经济业务：(1)向某商场销售自产粮食白酒15
某市区酒厂为增值税一般纳税人，2016年12月发生如下经济业务：
(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23400元；
(2)(2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每n屯不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元；
(3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元；
(4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金175.5元，约定半年期限归还；
(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元；
(6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还；
(7)委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元（含税），收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票；
(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书；.
(9)酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元；
(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.4万元。
其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元。国家规定粮食白酒的成本利润率为10%，进口环节的关税税率为50%，葡萄酒消费税税率为10%。黄酒的消费税额为240元／吨。
根据上述资料，回答第85——90题：
销售粮食白酒的增值税销项税合计为( )元。
A.331516.16
B.546392.91
C.336946.16
D.331558.66
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答案：D
业务(1):税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并入销售额计税。粮食白酒消费税=80000x15×20%+15×2000x0.5+(170200+23400)÷(1+17010)×20%=288094.02（元）
粮食白酒增值税销项税额=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91（元）
业务(2):粮食白酒增值税进项税=6×15000x17%=15300（元）
粮食白酒增值税销项税=380000x17%=64600(元)
粮食白酒消费税=8x2000x0.5+380000×20%=84000（元）
业务(3):粮食白酒增值税销项税=10×19500x17%=33150（元）
粮食白酒消费税=10x2000×0.5+19500×10x20%=49000（元）
业务(4):税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨<3000元的，单位税额为220元。
确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷(1+17%)=3000（元），单位税额为250元／吨。
啤酒消费税=400x250=100000(元)
啤酒增值税销项税额=400x2850x17%=193800（元）
业务(5):税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。
广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2x35000x(1+10%)+0.2x2000×0.5]÷(1-20%)x20%+0.2x2000x0.5=2175（元）
粮食白酒增值税销项税额=[0.2x35000×(1+10%)+0.2x2000x0.5]÷(1—20%)×17%=1678.75（元）
业务(6)：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并人销售额计算增值税。
黄酒消费税=50x240=12000（元）
黄酒增值税销项税=50×2000x17%=17000（元）
业务(7):税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额=82400÷(1+3%)x3%=2400（元）
粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400÷(1+3%)+10x2000x0.5]÷(1-20%)×20%+10x2000x0.5=120000（元）
业务(8):进口环节应缴纳的关税=(85+5)x50%=45（万元）
进口环节应缴纳的消费税=（85+5+45）÷（1-10%）×10%=15（万元）
进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷（1-10%）×17%=25.5（万元）
业务(9):用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17%x10000=850000(元)
销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10010-15x80%)x10000=380000（元）业务(10)：葡萄酒材料进项税为20.4万元。
综上：
销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66（元）
本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66（元）
本期进项税合计=15300+2400+(25.50+20.4)x10000+215480=692180（元）
本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66（元）
本期应纳消费税=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02（元）（不含进口环节）
本期应纳城建税和教育费附加=(615178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)
根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税；啤酒包装箱押金需要计入售价确定消费税单位税额；委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。