(6).以下关于本题中酒类消费税的表述中 正确的有( )。A.外购白酒连续生产白酒 可以抵扣已纳

答案：CD

业务(1):

税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一律并人销售额计税。

粮食白酒消费税

=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)

粮食白酒增值税销项税额=80000×15×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)

业务(2):粮食白酒增值税进项税=6×15000×17%=15300(元)

粮食白酒增值税销项税=380000×17%=64600(元)

粮食白酒消费税=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)

业务(3):粮食白酒增值税销项税=10×19500×17%=33150(元)粮食白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)

业务(4):税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；

出厂价(含包装物押金)单价每吨<3000元的，单位税额为220元。

确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，单位税额为250元/吨。

啤酒消费税=400×250=100000(元)啤酒增值税销项税额=400×2850×[7%=193800(元)

业务(5):税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。

广告样品使用粮食白酒0.2吨应缴纳消费税

=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)

粮食白酒增值税销项税额

=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75(元)

业务(6):黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。

黄洒消费税=50×240=12000(元)

黄酒增值税销项税=50×2000×17%=17000(元)

业务(7):税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。

增值税进项税额

=82400÷(1+3%)×3%=2400(元)

粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400÷(1+3%)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)

业务(8):进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元)

进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(万元)

进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.5(万元)

业务(9):用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×17%×10000=850000(元)销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

业务(10):葡萄酒材料进项税为20.4万元。

综上:

销售粮食白酒的销项税合计=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)

本企业本期销项税合计=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)

本期进项税合计=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)

本期应纳增值税合计=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)

本期应纳消费税=288094.02+84000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含进口环节)

本期应纳城建税和教育费附加=(615178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)

根据税法规定，外购白酒连续生产白酒，不可以抵扣已纳消费税；啤酒包装箱押金需要计人售价确定消费税单位税额；委托个体工商户加工白酒，不需要由受托方代收代缴消费税，由委托方收回后向机构所在地税务机关自行申报纳税。