税务师在2018年3月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现 该企业2017年
工业企业,年终,情况
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税务师在2018年3月对某工业企业2017年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2017年8月有一笔新建厂房领用库存材料30000元的账务处理为:借:生产成本30000贷:原材料30000该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计人贷方调整科目的有( )。
A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.以前年度损益调整
E.应交税费——应交增值税(进项税额转出)
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答案：BCDE
由于该在建工程尚未完工，企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额，而且属于跨年度调账，因此损益类错账应该用“以前年度损益调整”替代。凋账分录为:借:在建工程贷:生产成本库存商品以前年度损益调整由于涉及将已经抵扣进项税额的原材料用于建造不动产，进项税额应该分期抵扣，调账分录:借:应交税费——待抵扣进项税额40%部分贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)40%部分