某税务师于2018年6月对某生产企业2017年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账) 发现企
某税务师于2018年6月对某生产企业2017年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元，成本价格50000元)用于以物易物，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录:借:库存商品58500贷:库存商品50000应交税费——应交增值税(进项税额转出)8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的有( )。(企业所得税税率25%，增值税税率2018年4月30日前为17%，2018年5月1日起凋整为16%)
A.借:库存商品11100
贷:以前年度损益调整10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)-8500应交税费——应交增值税(销项税额)9600
B.借:库存商品8500
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)-8500
C.借:应交税费——应交所得税2500
贷:以前年度损益调整2500
D.借:库存商品1700
贷:以前年度损益调整10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)-8500
应交税费——应交增值税(销项税额)10200
E.借:以前年度损益调整7500
贷:利润分配——未分配利润7500
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答案：DE
虽然发现错账的时间是在2018年5月1日以后，但是由于具体行为发生在2018年4月30日之前，因此补退增值税时适用原税率。企业将自产产品用于以物易物，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调账分录:借:库存商品11700贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)-8500应交税费——应交增值税(销项税额)10200以前年度损益调整10000调整应交所得税:借:以前年度损益凋整2500贷:应交税费——应交所得税2500将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利-润:借:以前年度损益调整7500贷:利润分配——未分配利润7500