长城公司2015年末 递延所得税资产科目金额( )万元。A.188.75B.198.75C.22
长城,年末,所得税
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答案：A
事项(1)2015年末，投资性房地产的账面价值是3600万元，计税基础是4000-4000×(1-10%)/20×9/12=3865(万元)，产生可抵扣暂时性差异265万元。事项(2)，会计上计入营业外收入，税法上免税，因此形成永久性差异100万元。事项(3)，可供出售金融资产的初始金额=200×5+10=1010(万元)；期末可供出售金融资产的账面价值为1400万元，计税基础为1010万元，期末可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异390万元，确认递延所得税负债97.5万元，对应的会计科目是其他综合收益。事项(4)，2015年末，预计负债的账面价值=(2000-1500)×10%=50(万元)，计税基础是0，负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异50万元。事项(5)，产生可抵扣暂时性差异40万元。事项(6)广告费的税法上允许扣除限额50000×15%=7500万元，本年度发生7000万元，年初的递延所得税资产50万元可转回。因此，递延所得税资产的余额=500+(265+50+350-310)×25%-50-350=188.75万元。