某烟丝加工厂为增值税一般纳税人 2019年1月接受某烟厂委托加工烟丝 炯丝厂自行提供烟叶的成本为3
烟丝,加工厂,消费税
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某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2019年1月接受某烟厂委托加工烟丝，炯丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费50000元；烟丝厂上月留抵税额为3200元。税务机关对其采用核定价格计税（烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%），加工费增值税专用发票经过认证，下列表述正确的是（ ）。
A．加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元
B．加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C．加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D．加工厂应纳增值税16960元，应纳消费税37800元
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
【解析】受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按销售自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=（32000+2000+50000）x（1+5%）÷（1-30%）=126000（元）增值税销项税=126000x16%=20160（元）本期缴纳增值税=20160-3200=16960（元）烟丝厂应纳消费税=126000x30%=37800（元）