某机械制造厂系增值税一般纳税人 2017年以自产设备投资一家生物制药公司 该设备的不含税公允价值为
某机械制造厂系增值税一般纳税人，2017年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应税所得额为5000000元。（1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？（4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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（1）设备制造厂此项投资业务的会计分录如下：借：长期股权投资2340000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）340000借：主营业务成本l400000贷：库存商品l400000（2）居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。2017年投资时的计税基础为设备的原计税基础（账目价值）l400000元，之后加上每年确认的非货币性资产转让所得=（2000000—1400000）/5=120000（元），逐年进行调整。（3）被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。即生物制药企业应以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。（4）企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确定的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，应一次性确认所得=2000000-1400000=600000（元）。