某小汽车生产企业为增值税一般纳税人 2008年度自行核算的相关数据为：全年取 得产品销售收入总额6
某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取 得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及 附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另 外，取得营业外收人320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收人550万元，发生营 业外支出1050方元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关 问题：
(1) 12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163. 8万元（小汽车每 辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
借:银行存款——代销汽车款 1638000
贷：预收账款—代销汽车款 1638000
(2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款8OO万元。
(4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。
(5) 7月10日购人一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、±曾 值税额34万元，当月投人使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。
(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育 费附加征收率为3%; 12月末“应交税费—应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备 支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件假定购人并投入使用的安全生产专用设 备使用期限为10年，不考虑残值）
针对《企业所得税计算表》第13?17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一 说明调整增加的理由。
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第 13 行招待费限额=280 X60% = 168 68140 x5%c, 纳税调整金额=280 -168 =112 (万元） 第14行公益性捐赠限额=5423 X 12% =650. 85 (万元） 纳税调整金额=800 -650. 85 =149. 15 (万元） 第15行福利费开支限额=3000 X 14% =420 (万元） 纳税调整金额=480 - 420 = 60 (万元) 第16行工会经费开支限额=3000 X 2% =60 (万元） 纳税调整金额=90 -60 =30 (万元） 第17行教育经费调整金额=3OOO X 2. 5% =75 (万元） 教育经费实际开支70万元没有超过限额，不必进行调整。 折旧限额=(200 +34)/10/12 X5=9.75 (万元) 折旧的纳税调整金额=11.7 -9.75 =1.95 (万元)