某企业2015年主营业务收入5000万元 主营业务成本2500万元 营业税金及附加500万元 销售
某企业2015年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整：
(1) 投资收益中，国债持有期间的利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益40万元。
(2) 销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元。
(3) 管理费用中60万元为业务招待费支出。
(4) 计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老和医疗保险40万元。
(5) 营业外支出中，30万元为因延迟交货按购销合同约定支付的违约金，40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期两年的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款。
(6) 当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。
要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
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(1)国债利息收入，免交所得税，权益法确认的投资收益40万元，税法上按实际收到时确认收入。因而，应纳税所得额减计60万元。
(2) 实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300 =800 (万元)。广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15% =750 (万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
(3) 业务招待费扣除限额=当年销售（营业）收入的5‰，即5000×5‰ =25 (万元)，实际发生业务招待费的60%，即60×60% =36 (万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
(4) 福利费扣除限额=600×14% =84 (万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。补充养老和医疗保险扣除限额=600×5% =30 (万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
(5) 税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(6) 应纳税所得额= 190-20-40 + (500+300-750) + (60-25) + (104-84) +(40-30) + (100-30) =315 (万元)；该企业2015年应纳所得税额=315×25% -100×10% =68.75 (万元)。
注意：依据《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的规定，企业购入的安全生产专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。