综合题12 （本题涉及原煤产品出口环节应纳或应退增值税 资源税 原煤产品内销环节从价计征资源
综合题12
（本题涉及原煤产品出口环节应纳或应退增值税、资源税，原煤产品内销环节从价计征资源税以及应纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加的混合计算）
某煤矿（增值税一般纳税人，位于某工矿区），2017年6月发生如下经济业务：
(1)购进采煤设备一台，取得增值税专用发票，支付价款300 000元、增值税款51 000元：委托某运输企业负责运输，取得运费增值税专用发票，支付不含税运费7 000元。
(2)购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，支付价款100 000元、增值税17 000元。
(3)生产原煤10 000吨，对外销售3 000吨，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额1 800 000元以及从坑口到购买方指定码头的运输费用80 000元，货已发出，款项已收讫。
(4)职工食堂领用同品质原煤300吨，按成本价160000元转账结算。
(5)销售洗选煤600吨，开具增值税专用发票，取得不含税销售额420000元，货已发出，款项已收讫。
(6)以同品质洗选煤300吨支付发电厂电费（生产经营用电），取得的增值税专用发票上注明价款202820.51元、增值税款34479.49元。
(7)当月出口原煤2000吨，离岸价每吨720元（不含税）。
(8)上期增值税留抵税额486200元。
其他相关资料：原煤资源税适用税率为8%，增值税出口退税率为11%，洗选煤的折算率为70%；取得的合法凭证已在当月经过主管税务机关认证。
【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：
（1）该煤矿6月份应纳（退）的增值税。
(2)该煤矿6月份应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
(3)计算该煤矿6月份出口煤炭应退的资源税。
(4)计算该煤矿6月份应申报缴纳的资源税。
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(1)该煤矿6月份应纳（退）的增值税：
当期销项税额=(1800000 +80000)×17% +300×(1800000÷3000)×17%+420000 x17%+300×(420000÷600)×17%= 319600 +30600 +71400 +35700= 457300（元）
当期进项税额= 51000 +7000×11%+17000 +34479. 49= 103249. 49（元）
当期不得免征和抵扣税额=2000 x720×（17%-11%）=86 400（元）
当期应纳税额= 457300 - (103249.49 -86400) -486200= -45749.49（元）
当期免抵退税额=2000×720×11%=158400（元）
当期期末留抵税额45749.49元<当期免抵退税额158400元
当期应退税额=当期期末留抵税额45749.49元
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额= 158400 - 45749.49= 112650.51（元）
(2)当月应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加：
应纳附加税= 112650.51×(1%+3%+2%)=6759.03（元）
(3)煤炭出口环节不退资源税，照常征收资源税。
(4)该煤矿6月份应申报缴纳的资源税：
应纳税额=1800000 x8%+(1800000÷3000)×300×8%+420000×70%×8%+(420000÷600)×300×70%×8%+2000×720×8%= 308880（元）
【提示】
(1)纳税人购进的采煤设备属于固定资产，自2009年开始其进项税额可以从销项税额中抵扣。发生的运费，也可以计算抵扣进项税额。
(2)购进生产零部件，取得增值税专用发票用材料，准予抵扣进项税额。
(3)销售原煤，应以不含税销售额按照17%的适用税率，确定销项税额计算缴纳增值税，同时按照8%的适用税率计算缴纳资源税；收取的从坑口到指定码头的运费，不计入源税的计税销售额不征资源税，但作为价外费用，应计算增值税销项税。
(4)职工宿舍取暖用原煤，属于自产自用应税货物，应计算缴纳增值税和资源税。其销售额应以同类货物的平均售价为依据。
(5)销售洗选煤，应以不含税销售额按照17%的适用税率，确定销项税额计算缴纳增值税。同时，应根据折算率将洗选煤销售额折算成原煤销售额，计算缴纳资源税。
(6)以洗选煤支付电费，属于以物易物销售方式，应以发出的洗选煤数量确定销售额计算增值税销项税额，同时计算缴纳资源税。换回的生产经营用电取得发电厂开具的增值税专用发票，准予抵扣进项税额。
(7)煤炭出口环节不退资源税，资源税照常征收。