综合题13 （本题涉及进口环节应纳关税 增值税 原煤产品出口环节应纳或应退增值税 资源税 原
综合题13
（本题涉及进口环节应纳关税、增值税，原煤产品出口环节应纳或应退增值税、资源税，原煤产品内销环节从价计征资源税以及应纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和车辆购置税的混合计算）
位于某工矿区的某煤矿（增值税一般纳税人）具有进出口经营权，2017年6月份发生如下经营业务：
(l)进口焦煤100吨，每吨关税完税价格0.5万元；进口洗选煤50吨，每吨关税完税价格0.7万元。同时支付从海关到该煤矿所在地的不含税运费2万元，取得增值税专用发票上注明增值税款0.22万元。支付进口环节关税17万元。
(2)进口1辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元。另支付境内不含税运费2.4万元，取得增值税专用发票。进口小汽车关税适用税率20%，消费税适用税率12%。
(3)当月开采原煤10 000吨；使用自采原煤生产洗选煤50吨。
(4)当月国内销售原煤1 000吨，每吨含税价格0.5万元；销售上述使用自采原煤生产的洗选煤50吨，每吨含税价格0.9万元。
(5)销售采煤过程中生产的天然气70万立方米，取得不含税销售额180万元。
(6)当月从国内购人焦煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，取得增值税专用发票。经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善而丢失，另外1吨因自然灾害而损失。
(7)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明支付价款70万元、增值税款11.9万元。另支付运输费1.03万元，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税0.03万元。原材料和低值易耗品验收入库。
(8)购进采煤机械设备2台，取得的增值税专用发票上注明每台设备支付价款25万元、增值税款4. 25万元，当月已全部投入生产使用。
(9)当月报关出口原煤3000吨，不含税离岸价每吨0.7万元。
(10)月末盘点发现，因保管不善丢失上月自国内购进的焦煤一批，账面成本5.2万元（含运费0.2万元，该运输劳务系一般纳税人运输企业提供，上月已按规定申报抵扣进项税额）。
其他相关资料：上期留抵税额220万元；资源税税率：原煤适用税率为8%，天然气适用税率为5%；洗选煤的折算率为75%；增值税退税率13%；取得的合法抵扣凭证已在当月经过主管税务机关认证并申报抵扣。
【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该企业进口环节应缴纳的增值税。
(2)计算该企业内销及出口环节应纳或应退的增值税。
(3)计算该企业内销环节当月应缴纳的资源税。
(4)计算该企业出口环节当月应纳或应退的资源税。
(5)计算该企业当月应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
(6)计算该企业当月应纳的车辆购置税。
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(1)进口环节应纳的增值税：
进口焦煤、洗选煤应纳增值税=(0.5×100 +0.7×50 +17)×17% =17.34（万元）
进口小汽车应纳关税= 28×20%=5.6（万元）
进口小汽车应纳增值税=(28+5.6)÷(1- 12%)×17%= 6.49（万元）
进口小汽车应纳消费税=(28+5.6)÷(1-12%)×12%=4.58（万元）
(2)内销及出口环节应纳或应退的增值税：
①内销环节销项税额=(0.5×1000 +0.9×50)÷(1+17%)×17%+180×13%=102.59（万元）
②当月进项税额= 17.34+0.22+6.49+2.4×11% +0.4×50×17%×（ 1-2÷50×100%) +11.9+0.03+4.25x2=48（万元）
③进项税转出=（5.2 -0.2）×17%+0.2×11% =0.87（万元）
④免抵退税不得免征和抵扣税额=3000×0.7×（17%- 13%）=84（万元）
⑤当月应纳增值税= 102.59 -(48 - 84 -0.87) - 220= - 80.54（万元）
⑥当月免抵退税额=3 000 x0.7 x13%=273（万元）
⑦当月留抵税额80.54万元小于免抵退税额273万元，当月应退增值税= 80.54（万元）
期末留抵税额为0，免抵税额= 273 -80.54= 192.46（万元）
(3)内销环节当月应纳的资源税：
应纳资源税=1000×0.5÷(1+17%)×8%（销售原煤）+50×0.9÷(1+17%) x75%×8%（销售洗选煤）=36.5（万元）
【提示】进口焦煤、洗选煤不征资源税。销售采煤过程中生产的天然气，不征资源税。
(4)出口环节当月应纳或应退的资源税：
出口应纳资源税=3000 x0.7×8% =168（万元）
(5)当月应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加：
应纳附加税=192.46×(1%+3%+2%)= 11.55（万元）
(6)该企业当月应纳的车辆购置税：
应纳车辆购置税=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82（万元）